Новости - страница 4
27.11.2020
ПРИКАЗ ФНС РФ ОТ 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ (ФОРМА 6-НДФЛ), ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ, ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА

ФНС утвердила новую форму расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
Приказ вступает в силу с представления формы 6-НДФЛ за первый квартал 2021 г.
В новой форме расчета раздел 1 называется «Данные об обязательствах налогового агента», вместо «Обобщенные показатели». В нем должны указываться перечисленные и возвращенные суммы НДФЛ с указанием срока перечисления (возврата).
Раздел 2 в обновленной форме будет называться «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц», вместо «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». В нем будут указываться суммы доходов, начисленных/ фактически выплаченных физическим лицам (с начала налогового периода, за текущий налоговый период, за прошлые налоговые периоды). Также в этом разделе будут отражаться суммы удержанного, не удержанного и возвращенного налога.
Отдельным приложением к расчету 6-НДФЛ будет идти «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

20.11.2020
ПРИКАЗ ФНС РФ ОТ 11.09.2020 №ЕД-7-3/655@ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИЛОЖЕНИЯ К ПРИКАЗУ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ

Начиная с отчетности за 2020 год декларацию нужно будет сдавать по новой форме.
Необходимость обновить форму декларации и порядок ее заполнения связана с рядом поправок, которые были внесены в налоговое законодательство федеральными законами, принятыми в 2019 - 2020 годах.
Отметим, что Приложение 2 к декларации станут заполнять налогоплательщики, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Сведения о доходах физлица от операций с ценными бумагами в этом приложении не указываются.
Для листа 04 добавлен новый код вида доходов – 9, для отражения доходов акционера от распределения имущества ликвидируемой организации.

13.11.2020
ПИСЬМО МИНФИНА ОТ 07.09.2020 № 03-07-11/78450

Для целей налогообложения прибыли при выходе участника из общества превышение действительной стоимости доли участника над фактически оплаченной им долей при внесении в уставный капитал признается доходом участника, квалифицируемым в качестве дивидендов. Сумма вклада (взноса) участника определяется равной стоимости (остаточной стоимости) внесенного им имущества (имущественных прав или неимущественных прав) в уставный капитал общества.
В случае если стоимость имущества, передаваемого участнику общества, превышает первоначальный взнос участника, сумма указанного превышения подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость. При определении понятия «первоначальный взнос участника хозяйственного общества» следует руководствоваться нормами гражданского законодательства.

09.10.2020
ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 02.09.2020 № 03-02-07/1/76791

В случае неуплаты в срок или неполной уплаты предпринимателем налогов, сборов, взносов, пеней налоговые органы вправе в принудительном порядке списать деньги со счетов. При этом под счетами понимаются все расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании соответствующего договора. Таким образом, долги по налогам, относящимся к бизнес-деятельности ИП, могут быть взысканы не только с «предпринимательского» счета, но и со счета, который ИП открыл как частное лицо.
Эта же позиция распространяется и на блокировку личных счетов за несдачу деклараций. Для обеспечения исполнения ИП обязанностей, возникших в результате предпринимательской деятельности, налоговики вправе приостановить операции по любым банковским счетам ИП-должника, в том числе тем, что открыты для личных целей, не связанных с ведением бизнеса.

09.10.2020
ПИСЬМО ФНС РФ ОТ 01.09.2020Г. №БС-4-11/14090

По мнению ФНС России, плательщики страховых взносов, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН, и не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов.
Напомним, индивидуальные предприниматели, у которых годовой доход превысил 300 000 рублей, должны дополнительно внести в ПФР страховой взнос в размере 1% суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. Ранее Минфин и ФНС придерживались мнения, что для определения указанного размера доплачиваемого страхового взноса ИП на УСН применяют сумму фактически полученного годового дохода. При этом свои расходы в данном случае упрощенцы не учитывают. В судах сложилась иная практика. В Определении от 30.01.2020 №10-О КС РФ указал, что ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» должен определять размер фиксированных страховых взносов в зависимости от дохода, уменьшенного на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

02.10.2020
СООБЩЕНИЕ МИНФИНА РФ ОТ 08.09.2020Г.

Представители Минфинов России и Кипра подписали протокол по внесению изменений в Российско-кипрское соглашение об избежании двойного налогообложения в части увеличения налога у источника до 15% в отношении дивидендов и процентов.
Ратификация протокола должна состояться до конца текущего года, с тем чтобы положения Протокола начали применяться с 1 января 2021 года.
Протоколом определен перечень исключений, в соответствии с которыми будет предусмотрено применение льготного режима в отношении доходов в виде дивидендов и процентов, устанавливающий ставку налога в размере не более 5%. В частности, данные исключения предусмотрены в отношении институциональных инвестиций, а также для публичных компаний, не менее 15% акций которых находятся в свободном обращении, и владеющих не менее 15% капитала компании, выплачивающей указанные доходы, в течение года.
Также изменения не затронут процентных доходов, выплачиваемых по еврооблигационным займам, облигационным займам российских компаний, займам, предоставляемым иностранными банками.

25.09.2020
ПРИКАЗ ФНС РФ ОТ 28.07.2020 №ЕД-7-21/475@ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИЛОЖЕНИЯ К ПРИКАЗУ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 14.08.2019 № СА-7-21/405

«ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ И ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ, А ТАКЖЕ О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ ПРИКАЗОВ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 @ И ОТ 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@»
С отчета за налоговый период 2020 года будет применяться обновленная форма декларации по налогу на имущество.
Обновления связаны с выделением категорий налогоплательщиков, применяющих акты Правительства РФ или высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, которыми перенесены сроки уплаты налога (авансовых платежей по нему) в течение 2020 года в рамках мер по поддержке экономики из-за распространения COVID-19.
Так как ряд организаций был освобожден от уплаты налога за II квартал 2020 года, расширился перечень кодов налоговых льгот, отражаемых в декларации. В том числе для организаций, включенных на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, которые работают в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавирусной инфекции.

25.09.2020
ПИСЬМО МИНФИНА ОТ 21.07.2020 №03-04-05/63596

Пояснено, должен ли работник для получения стандартного налогового вычета ежегодно подавать работодателю заявление и представлять справку из образовательной организации, где обучается его ребенок.
Для предоставления стандартного налогового вычета на ребенка требуется письменное заявление от родителя ребенка и документы, подтверждающие его право на налоговый вычет.
При этом НК РФ не содержит требований о ежегодном представлении заявления для получения стандартного налогового вычета на ребенка.
Это значит, что если у налогоплательщика право на получение стандартного вычета на ребенка не прекратилось, то независимо от окончания налогового периода повторного представления заявления не требуется.
Вместе с тем если в заявлении указано, что работник просит предоставить налоговый вычет на ребенка только в определенном году, то для получения такого вычета в следующем году ему необходимо представить новое заявление.
Одним из подтверждающих документов для предоставления стандартного вычета на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте от 18 до 24 лет является справка из организации, осуществляющей образовательную деятельность, в которой указаны период и форма обучения ребенка.
Соответственно, при решении вопроса о периодичности представления справки следует исходить из того, что налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в организации, осуществляющей образовательную деятельность. Это значит, что если в справке указан весь период обучения ребенка, то ежегодное представление такого документа также не требуется.

18.09.2020
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 31.07.2020Г. №265-ФЗ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Статья 207 НК РФ дополнена новым критерием признания физических лиц налоговыми резидентами России в 2020 году.
У физических лиц, общее количество дней пребывания которых на территории России в 2020 календарном году составит от 90 до 182 дней включительно, появляется право приобрести статус российского налогового резидента в соответствующий налоговый период.
При этом статус налогового резидента такому физическому лицу не будет присваиваться автоматически. Для его получения физическому лицу необходимо будет представить заявление о признании себя налоговым резидентом в налоговые органы по месту своего учета в свободной форме в срок, установленный для представления налоговой декларации за соответствующий период, то есть не позднее 30 апреля 2021 года.
ФНС в письме от 11.08.2020г. №ВД-3-17/5765@ уточнила, что для признания налоговым резидентом налогоплательщик должен представить в налоговый орган по месту своего жительства (по месту пребывания, постановки на учет) заявление в произвольной форме. Указанное заявление должно обязательно содержать фамилию, имя, отчество (при его наличии) и идентификационный номер налогоплательщика - физического лица.

11.09.2020
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 31.07.2020 №266-ФЗ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ГЛАВУ 26.2 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И СТАТЬЮ 2 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

В НК внесены поправки, которые позволяют применять УСН тем организациям и ИП, которые превысили допустимые лимиты по доходам и численности работников (доход 150 млн рублей в год, среднесписочная численность работников не превышает 100 человек).
С 1 января 2021 года НК РФ предусматривается переходный период для тех плательщиков УСН, которые незначительно превысят вышеуказанные значения лимитов по доходам и численности работников. Компании, у которых максимальный размер выручки находится в пределах от 150 млн до 200 млн рублей, а средняя численность работников – от 100 до 130 человек, сохранят право на применение УСН. При этом плательщики с объектом налогообложения «доходы» будут уплачивать налог по повышенной ставке 8%. Плательщики с объектом «доходы минус расходы» будут уплачивать налог по ставке 20%. Повышенные ставки будут применяться с того квартала, в котором доходы и/или численность работников упрощенца оказалась в пределах переходного интервала.
Прошедшие отчетные периоды не корректируются.
Налог за год определяется суммированием налога, исчисленного по «обычной» и повышенной ставке УСН. Авансовые платежи также считаются с учетом повышенной налоговой ставки.
Если превышения по доходам (численности персонала) произошли в первом квартале года, то для налогоплательщика устанавливается повышенная ставка на весь текущий налоговый период.
Соответственно, право на УСН налогоплательщик потеряет, если доход за налоговый (отчетный) период превысит 200 млн руб. и (или) средняя численность сотрудников составит более 130 человек. При превышении новых лимитов будет считаться, что налогоплательщик перешел на ОСН с начала квартала, в котором произошло превышение.

04.09.2020
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ГОРОДА САНКТ-ПЕТЕРБУРГА И ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 10 АВГУСТА 2020 Г. ПО ДЕЛУ № А56-19937/2020

В отношении налогоплательщика была начата процедура банкротства. В рамках дела о банкротстве с одним из кредиторов, который также являлся учредителем налогоплательщика, было достигнуто мировое соглашение о предоставлении скидки с кредиторской задолженности — прощении части долга. Налогоплательщик квалифицировал прощение долга как имущество, полученное от материнской компании и освобождаемое от налогообложения на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Суд пришел к выводу, что сумма прощенного долга должна учитываться в составе внереализационных доходов:
- положения НК РФ, на которые ссылается налогоплательщик, позволяют освободить только имущество, и не распространяют свое действие на имущественные права;
- сделка не носила безвозмездный характер, что подтверждается действиями материнской компании, которая отразила списанный на основании мирового соглашения долг в составе внереализационных расходов;
- прощение долга не может быть квалифицировано в качестве вклада в имущество, поскольку не были соблюдены предусмотренные гражданским законодательством процедуры;
- списание задолженности по мировому соглашению было произведено в целях восстановления платежеспособности должника и обеспечения возврата оставшейся суммы долга, и не может расцениваться как дарение;
- основная часть долга была приобретена акционером по договорам уступки прав незадолго до введения в отношении налогоплательщика процедуры банкротства, ввиду чего изначально отсутствовало какое-либо имущество, полученное от акционера.
Также суд отметил, что при применении нормы пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ важна зеркальность отражения имущества в качестве безвозмездно переданного у передающей стороны. В спорной же ситуации разная квалификация операции привела к получению налоговой выгоды в целом по группе компаний: акционер включил сумму прощенного долга в состав расходов, а налогоплательщик не учел ее в составе дохода.