18.12.2020
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 09.11.2020Г. №368-ФЗ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
1. Уточнен порядок представления документов, подтверждающих размер прибыли/убытка КИК: их нужно будет представлять вне зависимости от факта отражения дохода в виде прибыли КИК в налоговой базе контролирующего лица. Контролирующие лица ― организации должны будут представлять их вместе с декларацией по налогу на прибыль, физические лица ― вместе с уведомлением о КИК.
Иными словами, документы (аудированную отчетность КИК) необходимо будет представлять вне зависимости от величины прибыли или убытка КИК (пункт 5 статьи 25.15 в редакции с 09.12.2020г.)
Существенно ужесточена ответственность за непредставление отчетности и документов по КИК, внесены изменения и дополнения в пункты 1.1, 1.1-1 статьи 126 НК РФ, пункт 1 статьи 129.6 НК РФ.
Штраф за неподачу документов или представление документов с заведомо ложными сведениями составит 500 тыс. руб. (сейчас - 100 тыс. руб.)
Вышеуказанные документы могут быть запрошены налоговыми органами в случае их непредставления контролирующим лицом в добровольном порядке. Документы следует представить в течение месяца со дня получения требования. Если срок нарушить или подать документы с заведомо недостоверными сведениями, предусмотрен штраф в 1 млн руб.
2. С 1 января 2021 года организациям, которые вносят в имущество компаний денежные вклады, на величину внесенного денежного вклада можно будет уменьшить доход, полученный:
- при ликвидации организации;
- выходе из компании;
- реализации долей и паев;
- выбытии ценных бумаг.
Соответствующие дополнения внесены в пункт 1 статьи 250, пункт 1 статьи 268, пункт 2 статьи 277, пункт 3 статьи 280 НК РФ.
Правило действует, если организация, получившая денежный вклад, его не вернула. Величину вклада, на которую можно будет уменьшить доход, нужно определять пропорционально:
- реализуемым долям и паям в общей величине долей и паев налогоплательщика - при реализации долей и паев;
- цене приобретения реализуемых ценных бумаг в общей стоимости акций налогоплательщика - при реализации акций.
3. Поправки в НК РФ разрешают российским гражданам ежегодно уплачивать фиксированный налог с прибыли контролируемых иностранных компаний без декларирования таких доходов, в НК РФ внесена новая статья 227.2 «Особенности исчисления сумм налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний».
Величина фиксированной прибыли устанавливается в размере 38,46 млн руб. для 2020 года и 34 млн руб. ― начиная с 2021 года. Соответственно, сумма НДФЛ с фиксированной прибыли составит в 2020 году около 5 млн руб., а с 2021 года (с учетом повышения ставки НДФЛ для доходов свыше 5 млн руб. в год) ― 5,1 млн руб. в год.
Размер фиксированной прибыли устанавливается вне зависимости от количества КИК. При этом действительная прибыль КИК в случае перехода на уплату фиксированного платежа декларироваться не будет.
При переходе на уплату фиксированного налога налогоплательщики должны будут применять этот режим в течение не менее 5 лет. Исключение сделано для тех, кто перейдет на такой порядок уплаты уже в 2020 и 2021 годах; для них обязательный минимальный срок применения этого порядка – 3 года.
4. Закон также внёс изменения в части налогообложения целевого финансирования, уточнены правила применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль.
Иными словами, документы (аудированную отчетность КИК) необходимо будет представлять вне зависимости от величины прибыли или убытка КИК (пункт 5 статьи 25.15 в редакции с 09.12.2020г.)
Существенно ужесточена ответственность за непредставление отчетности и документов по КИК, внесены изменения и дополнения в пункты 1.1, 1.1-1 статьи 126 НК РФ, пункт 1 статьи 129.6 НК РФ.
Штраф за неподачу документов или представление документов с заведомо ложными сведениями составит 500 тыс. руб. (сейчас - 100 тыс. руб.)
Вышеуказанные документы могут быть запрошены налоговыми органами в случае их непредставления контролирующим лицом в добровольном порядке. Документы следует представить в течение месяца со дня получения требования. Если срок нарушить или подать документы с заведомо недостоверными сведениями, предусмотрен штраф в 1 млн руб.
2. С 1 января 2021 года организациям, которые вносят в имущество компаний денежные вклады, на величину внесенного денежного вклада можно будет уменьшить доход, полученный:
- при ликвидации организации;
- выходе из компании;
- реализации долей и паев;
- выбытии ценных бумаг.
Соответствующие дополнения внесены в пункт 1 статьи 250, пункт 1 статьи 268, пункт 2 статьи 277, пункт 3 статьи 280 НК РФ.
Правило действует, если организация, получившая денежный вклад, его не вернула. Величину вклада, на которую можно будет уменьшить доход, нужно определять пропорционально:
- реализуемым долям и паям в общей величине долей и паев налогоплательщика - при реализации долей и паев;
- цене приобретения реализуемых ценных бумаг в общей стоимости акций налогоплательщика - при реализации акций.
3. Поправки в НК РФ разрешают российским гражданам ежегодно уплачивать фиксированный налог с прибыли контролируемых иностранных компаний без декларирования таких доходов, в НК РФ внесена новая статья 227.2 «Особенности исчисления сумм налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний».
Величина фиксированной прибыли устанавливается в размере 38,46 млн руб. для 2020 года и 34 млн руб. ― начиная с 2021 года. Соответственно, сумма НДФЛ с фиксированной прибыли составит в 2020 году около 5 млн руб., а с 2021 года (с учетом повышения ставки НДФЛ для доходов свыше 5 млн руб. в год) ― 5,1 млн руб. в год.
Размер фиксированной прибыли устанавливается вне зависимости от количества КИК. При этом действительная прибыль КИК в случае перехода на уплату фиксированного платежа декларироваться не будет.
При переходе на уплату фиксированного налога налогоплательщики должны будут применять этот режим в течение не менее 5 лет. Исключение сделано для тех, кто перейдет на такой порядок уплаты уже в 2020 и 2021 годах; для них обязательный минимальный срок применения этого порядка – 3 года.
4. Закон также внёс изменения в части налогообложения целевого финансирования, уточнены правила применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль.
Возврат к списку