15.10.2019
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 29.09.2019 №325-ФЗ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
НДФЛ
- изменен срок представления в налоговые органы отчетов по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ - расчеты необходимо будет представлять в налоговые органы не позднее 1 марта года, следующего за отчетным;
- дополнен список лиц, признаваемых налоговыми агентами при осуществлении операций по приобретению ценных бумаг у физических лиц - налоговыми агентами также будут признаваться российские организации и ИП, осуществляющие выплату дохода физическим лицам по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг. Для учета расходов физического лица на приобретение ценных бумаг документы, подтверждающие данные расходы, нужно будет предоставить налоговому агенту;
- налоговые агенты, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, будут вправе перечислять НДФЛ по месту нахождения одного из них (уведомление о выборе такого подразделения должно быть представлено в налоговые органы);
- определено, что на налогового агента может быть возложена обязанность по уплате НДФЛ за счет собственных средств при доначислении налога по итогам проверки по причине неправомерного неудержания налога;
- суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за налогоплательщика при доначислении таких сумм по итогам налоговой проверки, не будут считаться доходом физических лиц;
- снижена минимальная численность работников, при которой отчетность налогового агента по НДФЛ и расчеты страховых взносов должны представляться в налоговые органы в электронной форме - теперь это будет 10 человек вместо действующего порога в 25 человек;
- нормы статьи 214.2 НК РФ, оговаривающие особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, будут распространяться на доходы по вкладам, включая остатки на счетах физических лиц в банках, находящихся на территории РФ;
- устанавливается возможность проведения камеральной налоговой проверки в случае, если физлицом не представлена налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи или дарения недвижимого имущества. Камеральная налоговая проверка будет проводиться на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах;
- утратит силу пункт 4 статьи 230 НК РФ. В настоящее время форма декларации по налогу на прибыль включает приложение № 2, в котором указываются сведения о доходах физлица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, а также по выплатам по ценным бумагам российских эмитентов (то есть – о доходах по статье 226.1 НК). Исходя из поправок статьи 230 НК это должно быть отменено как минимум для отчетных периодов, поскольку утратит силу пункт 4 статьи 230 НК, который гласит, что налоговые агенты по статье 226.1 представляют в ИФНС сведения о доходах и налоге физлиц по форме, в порядке и сроки, которые установлены для представления расчетов по налогу на прибыль. Как максимум, отмена коснется не только квартальных расчетов, но и декларации – поскольку порядок заполнения в ней названного приложения ссылается именно на пункт 4 статьи 230 НК (пункты 1.8, 18.1).
Налог на имущество
- внесены изменения в перечень объектов, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости. Предлагается облагать налогом на имущество организаций объекты, перечень которых предусмотрен для обложения налогом на имущество физических лиц (пп.4 п.1 статьи 378.2):
жилые дома;
квартиры и комнаты;
гаражи и машино-места;
единые недвижимые комплексы;
объекты незавершенного строительства;
иные здания, строения, сооружения и помещения.
С учетом поправок, в зоне риска обложения налогом на имущество организаций окажутся практически все объекты недвижимости, включая объекты незавершенного строительства, а также производственные объекты;
- отметим, что вопрос о том, кто и как платит налог при аренде, остался не урегулирован.
Налог на прибыль
- на год продлен срок действия ограничения на перенос убытков - оно будет применяться до конца 2021 года;
- внесены изменения в учет правопреемником убытков реорганизованного лица - учет таких убытков будет запрещен в том случае, если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что основной целью реорганизации являлось уменьшение налоговой базы налогоплательщика-правопреемника на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации;
- предусматривается, что к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, относится, в частности, доход, выплачиваемый иностранной организацией в пользу российской организации, являющейся акционером (участником) этой иностранной организации, при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, вне зависимости от порядка налогообложения такой выплаты в иностранном государстве;
- определено, что при увеличении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью (без изменения доли участия) разница между номинальной стоимостью новых долей, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных долей участника не будет признаваться облагаемым доходом (в действующей редакции норма формально распространяется только на акционеров акционерных обществ, изменения будут применяться с 1 января 2019 года);
- срок полезного использования объектов основных средств после расконсервациине будет продлеваться на срок консервации;
- налогоплательщики будут вправе менять методы начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет (сейчас такое ограничение применяется только при переходе с нелинейного метода начисления на линейный).
НДС
В 21 главу НК РФ вносятся изменения, устанавливающие обязанность и порядок восстановления правопреемником сумм входного НДС, ранее принятого к вычету реорганизованной организацией в случае использования товаров (работ, услуг) правопреемником в операциях, не облагаемых НДС либо при ведении деятельности / переходе правопреемника на специальные налоговые режимы.
Иные изменения
- отменяется ограничение на зачет переплаты в счет налоговой задолженности только по видам соответствующих налогов (вступает в силу 1 октября 2020 года);
- для налогоплательщиков-организаций вводится обязанность предоставить в налоговые органы данные о наличии у них транспортных средств и земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, в том случае, если они не получат от налогового органа сообщение об исчисленной сумме соответствующего налога (изменение связано с отменой деклараций по земельному и транспортному налогам).
- фиксируется срок уплаты организациями транспортного налога и налога на имущество - до 1 марта года, следующего за отчетным (теперь субъекты РФ не смогут устанавливать срок уплаты по своему усмотрению);
- вносятся изменения в порядок применения такого способа обеспечения уплаты налоговых обязательств, как залог —предусматривается возникновение залога не только на основании договора между налогоплательщиком и налоговым органом, но и на основании закона.
- изменен срок представления в налоговые органы отчетов по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ - расчеты необходимо будет представлять в налоговые органы не позднее 1 марта года, следующего за отчетным;
- дополнен список лиц, признаваемых налоговыми агентами при осуществлении операций по приобретению ценных бумаг у физических лиц - налоговыми агентами также будут признаваться российские организации и ИП, осуществляющие выплату дохода физическим лицам по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг. Для учета расходов физического лица на приобретение ценных бумаг документы, подтверждающие данные расходы, нужно будет предоставить налоговому агенту;
- налоговые агенты, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, будут вправе перечислять НДФЛ по месту нахождения одного из них (уведомление о выборе такого подразделения должно быть представлено в налоговые органы);
- определено, что на налогового агента может быть возложена обязанность по уплате НДФЛ за счет собственных средств при доначислении налога по итогам проверки по причине неправомерного неудержания налога;
- суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за налогоплательщика при доначислении таких сумм по итогам налоговой проверки, не будут считаться доходом физических лиц;
- снижена минимальная численность работников, при которой отчетность налогового агента по НДФЛ и расчеты страховых взносов должны представляться в налоговые органы в электронной форме - теперь это будет 10 человек вместо действующего порога в 25 человек;
- нормы статьи 214.2 НК РФ, оговаривающие особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, будут распространяться на доходы по вкладам, включая остатки на счетах физических лиц в банках, находящихся на территории РФ;
- устанавливается возможность проведения камеральной налоговой проверки в случае, если физлицом не представлена налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи или дарения недвижимого имущества. Камеральная налоговая проверка будет проводиться на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах;
- утратит силу пункт 4 статьи 230 НК РФ. В настоящее время форма декларации по налогу на прибыль включает приложение № 2, в котором указываются сведения о доходах физлица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, а также по выплатам по ценным бумагам российских эмитентов (то есть – о доходах по статье 226.1 НК). Исходя из поправок статьи 230 НК это должно быть отменено как минимум для отчетных периодов, поскольку утратит силу пункт 4 статьи 230 НК, который гласит, что налоговые агенты по статье 226.1 представляют в ИФНС сведения о доходах и налоге физлиц по форме, в порядке и сроки, которые установлены для представления расчетов по налогу на прибыль. Как максимум, отмена коснется не только квартальных расчетов, но и декларации – поскольку порядок заполнения в ней названного приложения ссылается именно на пункт 4 статьи 230 НК (пункты 1.8, 18.1).
Налог на имущество
- внесены изменения в перечень объектов, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости. Предлагается облагать налогом на имущество организаций объекты, перечень которых предусмотрен для обложения налогом на имущество физических лиц (пп.4 п.1 статьи 378.2):
жилые дома;
квартиры и комнаты;
гаражи и машино-места;
единые недвижимые комплексы;
объекты незавершенного строительства;
иные здания, строения, сооружения и помещения.
С учетом поправок, в зоне риска обложения налогом на имущество организаций окажутся практически все объекты недвижимости, включая объекты незавершенного строительства, а также производственные объекты;
- отметим, что вопрос о том, кто и как платит налог при аренде, остался не урегулирован.
Налог на прибыль
- на год продлен срок действия ограничения на перенос убытков - оно будет применяться до конца 2021 года;
- внесены изменения в учет правопреемником убытков реорганизованного лица - учет таких убытков будет запрещен в том случае, если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что основной целью реорганизации являлось уменьшение налоговой базы налогоплательщика-правопреемника на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации;
- предусматривается, что к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, относится, в частности, доход, выплачиваемый иностранной организацией в пользу российской организации, являющейся акционером (участником) этой иностранной организации, при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, вне зависимости от порядка налогообложения такой выплаты в иностранном государстве;
- определено, что при увеличении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью (без изменения доли участия) разница между номинальной стоимостью новых долей, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных долей участника не будет признаваться облагаемым доходом (в действующей редакции норма формально распространяется только на акционеров акционерных обществ, изменения будут применяться с 1 января 2019 года);
- срок полезного использования объектов основных средств после расконсервациине будет продлеваться на срок консервации;
- налогоплательщики будут вправе менять методы начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет (сейчас такое ограничение применяется только при переходе с нелинейного метода начисления на линейный).
НДС
В 21 главу НК РФ вносятся изменения, устанавливающие обязанность и порядок восстановления правопреемником сумм входного НДС, ранее принятого к вычету реорганизованной организацией в случае использования товаров (работ, услуг) правопреемником в операциях, не облагаемых НДС либо при ведении деятельности / переходе правопреемника на специальные налоговые режимы.
Иные изменения
- отменяется ограничение на зачет переплаты в счет налоговой задолженности только по видам соответствующих налогов (вступает в силу 1 октября 2020 года);
- для налогоплательщиков-организаций вводится обязанность предоставить в налоговые органы данные о наличии у них транспортных средств и земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, в том случае, если они не получат от налогового органа сообщение об исчисленной сумме соответствующего налога (изменение связано с отменой деклараций по земельному и транспортному налогам).
- фиксируется срок уплаты организациями транспортного налога и налога на имущество - до 1 марта года, следующего за отчетным (теперь субъекты РФ не смогут устанавливать срок уплаты по своему усмотрению);
- вносятся изменения в порядок применения такого способа обеспечения уплаты налоговых обязательств, как залог —предусматривается возникновение залога не только на основании договора между налогоплательщиком и налоговым органом, но и на основании закона.
Возврат к списку